Общие сведения
Республика Исландия расположена в Северной части Атлантического океана между Гренландией и Норвегией. Территория страны 103,000 кв. км., население, по оценке от июля 2003 года, составляет 280,798 человек. Столица Исландии - Рейкьявик, в нем проживают около 170,000 человек. Официальным языком является исландский, но практически все население страны владеет английским языком, многие говорят на немецком и некоторых северных языках. Уровень грамотности населения составляет 99.9%.
Первыми поселенцами Исландии были норвежские и кельтские (шотландские и ирландские) иммигранты, перебравшиеся на остров в конце 9-го – 10-м веке н.э. В течение 300 лет Исландия была независимым государством, но впоследствии перешла под контроль Норвегии, а затем Дании. Извержение вулкана Askja в 1875 году привело к упадку экономики Исландии, в стране царил голод. В результате в течение следующих 25-ти лет более 20% населения страны иммигрировали в Канаду и США. Только в 1944 году Исландия получила полную независимость. На настоящий момент показатели уровня грамотности населения, продолжительности жизни, дохода и социального обеспечения по мировым стандартам являются одними из самых высоких в Европе.
Политическое устройство Исландии - парламентская демократия. Главой государства является Президент Исландии, главой правительства - Премьер-министр. Исполнительная власть принадлежит Кабинету министров, который назначается Премьер-министром с согласия Парламента. Законодательная власть представлена однопалатным Парламентом - Althing (63 места; члены Парламента избираются всеобщим голосованием на срок 4 года). Судебная власть исполняется Верховным судом - Haestirettur (судьи назначаются Министром юстиции пожизненно) и восемью районными судами (судьи назначаются Министром юстиции пожизненно).
Отличительными чертами исландской экономики скандинавского типа являются развитая система социального обеспечения, низкий уровень безработицы и равномерное распределение доходов. Основу экономики составляет рыбная промышленность, обеспечивающая до 70% экспортного дохода и предоставляющая рабочие места 12% всего трудоспособного населения. В последнее десятилетие развиваются также производственная сфера и сфера обслуживания, а также наблюдаются изменения в области программных разработок, биотехнологий и финансовых услуг. Валюта Исландии – исландская крона (Icelandic krona - ISK).
Юридическая система Исландии основывается на гражданском праве, и, в частности, на законодательстве Дании. Исландия не признает обязательную юрисдикцию Международного суда (ООН). Основу корпоративного законодательства Исландии составляют: Закон № 138/1994 о частных компаниях с ограниченной ответственностью, Закон № 2/1995 об открытых компаниях с ограниченной ответственностью, Закон № 31/1999 о международных торговых компаниях. Исландия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с целым рядом стран, в том числе в 2003 году была подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения с Россией. Конвенция вступает в силу 1 января 2004 года. Исландия является членом Европейской Экономической Зоны (EEA), Европейской Ассоциации Свободной Торговли (EFTA), Организации за Экономическое Сотрудничество и Развитие (OECD) и НАТО.
Регистрация компаний
В Исландии существует несколько организационно-правовых форм, среди которых следует выделить Частные компании с ограниченной ответственностью (Private Limited Companies) и Открытые компании с ограниченной ответственностью (Public Limited Companies). В целях ведения международной торговой и инвестиционной деятельности за пределами Исландии можно зарегистрировать Международную Торговую Компанию (International Trading Company или ITC) либо в форме частной компании с ограниченной ответственность, либо в форме открытой компании с ограниченной ответственностью в соответствии с Законом № 31/1999 о Международных торговых компаниях (the Act no. 31/1999 on International Trading Companies). В сущности, Закон о международных торговых компаниях является дополнением к Закону о компаниях с ограниченной ответственностью, в соответствии с которым, при ведении деятельности в рамках определенных ограничений, компании могут получить право на уплату налога на прибыль по ставке 5%.
Существуют некоторые ограничения на деятельность Международных торговых компаний (ITC), в частности такие компании не имеют право:
Вести торговую деятельность от своего имени с резидентами Исландии
Вести торговлю товарами, предусмотренными Соглашением по Европейской Экономической Зоне, а также товарами, произведенными в Исландии
Владеть акциями исландских компаний
С учетом вышеуказанных условий ITC могут применяться только для выполнения ограниченного ряда задач, например для:
- торговли морепродуктами и сельхозпродукцией
- владения акциями иностранных предприятий
- владения и лизинга самолетов и судов
- владения и инвестиции в нематериальные активы, например торговые марки, патенты, издательские и иные права.
Таким образом, ITC может использоваться в качестве обычной холдинговой компании или в целях владения нематериальными активами, ITC могут выступать в качества владельца иностранных торговых марок и патентов. Зарегистрированный офис компании должен находиться в Исландии.
Открытые компании с ограниченной ответственностью регистрируются с целью привлечения капитала от широкой публики, например, если компания будет регистрироваться на фондовой бирже.
Компании с ограниченной ответственностью в Исландии регистрируются в Реестре Компаний с ограниченной ответственностью, находящегося под управлением Министерства Статистики Исландии. Первым шагом в процедуре регистрации является согласование названия предполагаемой компании. Название компании может быть на любом языке, но обязательно с использованием латинского алфавита. Реестр может запросить компанию предоставить перевод того или иного названия на исландский язык в целях удостоверения, что данное название не противоречит никаким ограничениям. Название ITC не должно быть схожим или идентичным названию уже существующей компании. Следующие слова требуют особого согласования или получения лицензии: Bank, savings, loans, insurance, assurance, reinsurance, fund management, investment fund, trust, trustees, chamber of commerce, municipal или их эквиваленты на иностранном языке. Для указания на ограниченную ответственность используются следующие суффиксы: ehf. (для частной компании) и hf. (для открытой компании).
Следующим этапом процедуры регистрации является подача подписанных учредителем уставных документов компании в Реестр. После осуществления регистрации компания получает Свидетельство о регистрации с указанием названия компании, даты ее регистрации и регистрационного номера. Правительственная пошлина при регистрации компаний составляет USD 1,100.
Для того чтобы начать ведение деятельности, ITC должна получить соответствующую лицензию. Такая лицензия выдается Комитетом по лицензированию деятельности Международных торговых компаний, состоящим из 5 членов и назначаемом Министром Торговли. Вместе с заявлением необходимо предоставить следующие документы и информацию:
Устав ITC, свидетельство государственной регистрации и реестр акционеров компании;
Копии паспортов, адреса, справки об отсутствии судимости и декларации юридической и финансовой независимости и хорошей репутации всех бенефициаров, учредителей, акционеров, директоров и служащих компании
Бизнес план, включающий:
Описание предполагаемой деятельности компании и указание стран, в которых она собирается вести деятельность
Информацию относительно активов компании
Объем операций и примерное количество персонала
Информацию относительно участия компании в других предприятиях
Подробный план развития на три года с указанием сферы деятельности, возможного сотрудничества с третьими сторонами, а также указание на то, будет ли деятельность компании связана с Исландией, и если да, то каким образом.
Если Комитет сочтет указанные документы подходящими, будет выдана соответствующая лицензия, и компания сможет начать свою деятельность. Ежегодная лицензионная пошлина для Частных компаний составляет USD 1,400.
Директора и акционеры
Уставной капитал Международной торговой компании должен быть не менее ISK 500,000 (что составляет примерно USD 6,200) и должен быть оплачен полностью до регистрации компании. Сумма может быть перечислена на счет, открытый специально для этой цели в Исландии, или же на счет юридической компании в Исландии, которая оказывает услуги по регистрации компаний. ITC имеет право выпускать обычные акции, привилегированные акции, акции с отсроченными платежами, акции с или без права голоса. Не разрешается выпускать акции на предъявителя.
Минимальное количество акционеров ITC – один, он может быть физическим или юридическим лицом, но обязательно должен быть резидентом Исландии или страны-члена ОЭСР. Если в компании больше одного акционера, достаточно, чтобы хотя бы один из них удовлетворял вышеуказанному требованию. Учредители и акционеры из других стран должны получить соответствующее разрешение Министерства Торговли. Информация об акционерах компании заносится в открытый реестр, однако данные о последующих изменениях в составе акционеров компании не доступны широкой публике. Информация о бенефициарных владельцах компании не доступна широкой публике, но может быть раскрыта по запросу Реестра или иного полномочного органа.
Частные компании с ограниченной ответственностью не могут выпускать сертификаты акций, но разрешается выдать акционерам справки из реестра акционеров, подтверждающие их доли участия, а также сертификаты владения долями участия, так как такие документы не являются оборотными кредитно-денежными инструментами, в отличие от сертификатов акций Открытых компаний с ограниченной ответственностью.
Минимальный уставной капитал Открытой компании составляет ISK 4.000.000, в таких компаниях должно быть как минимум два акционера.
Каждодневная деятельность ITC осуществляется директорами компании. Минимальное количество директоров – один, если количество акционеров не превышает трех. Если число акционеров равно или больше четырех, необходимы как минимум три директора. Директора должны быть физическими лицами, большинство директоров должны быть резидентами либо Исландии, либо страны-члена ОЭСР. Информация о директорах компании заносится в открытый реестр.
Ежегодная отчетность
Каждый год компания, зарегистрированная в Исландии, должна подготавливать и подавать в налоговые органы свою финансовую отчетность. Данное требование является обязательным вне зависимости от того, вела компания деятельность или нет. В последнем случае компания подает “нулевую” отчетность. Ежегодные отчеты компании включают отчет совета директоров, заключение аудитора, декларацию о доходах, бухгалтерский баланс, баланс оборотных средств, декларацию использования денежных средств, а также сопроводительные комментарии.
Финансовые отчеты и заключение аудитора компании должны быть представлены на ежегодном общем собрании компании, которое обычно проводится в течение трех-пяти месяцев после окончания финансового года компании, но, в соответствии с требованиями законодательства, не позднее восьми месяцев после этой даты. Заверенная копия ежегодной отчетности, включая отчеты, подписанные советом директоров и аудитором, подаются в Реестр компаний в течение одного месяца после их одобрения на собрании компании, но не позднее восьми месяцев со дня окончания финансового года компании.
Ежегодные собрания акционеров компании должны проводиться в Исландии. Необходимо также проводить собрания директоров, но в данном случае не существует ограничений относительно места проведения таких собраний. Однако в целях эффективного налогового планирования рекомендуется проводить собрания в Исландии.
Налогообложение
Текущая ставка налога на прибыль компаний с ограниченной ответственность - 18%. Компании, зарегистрированные в качестве ITC, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 5%, к ним не применяется налог на собственный капитал, они освобождены от уплаты гербового сбора.
В Исландии НДС налагается на поставки товаров и услуг, а акцизный сбор применяется к определенным производственным товарам как местного, так и зарубежного производства. Экспортированные товары и услуги не подлежат начислению НДС или акцизного сбора. Ставка НДС составляет 24,5% (для некоторых товаров – 14 %).
Дивиденды, уплачиваемые резидентными компаниями резидентным или нерезидентным акционерам, подлежат обложению налогом у источника. Ставка 10 % применима ко всем физическим лицам и резидентным компаниям. Ставка для корпоративных акционеров-нерезидентов равна 20%. Однако вышеуказанные ставки могут быть снижены вследствие применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налог на прибыль уплачивается посредством внесения десяти взносов, по одному в начале каждого месяца, кроме января и июля. Так как исчисление налогов осуществляется в июле каждого года, платежи с февраля по июнь являются соответствующими частями рассчитанных налогов за предыдущий год, а остаток оплачивается с августа по декабрь.
Следует иметь в виду, что в скором будущем ITC могут быть отменены. В соответствии с предполагаемыми изменениями законодательства, компании, зарегистрированные в качестве ITC до конца 2003 года, могут пользоваться льготным режимом налогообложения до января 2008 года. После этой даты такие компании будут ликвидированы. Более точная и подробная информация будет доступна только после принятия соответствующего закона Парламентом Исландии.