Общие сведения
Республика Кипр располагается на острове в северо-восточной части Средиземного моря. Общая площадь страны - 9,250 кв. км., население, по оценке от июля 2003 года, составляет 771,657 человек. Столица Кипра – Никосия, в которой проживают 200,000 человек. Государственным языком являются греческий и турецкий, однако английский язык имеет очень широкое распространение и активно используется в деловых кругах, судах и правительственных органах. Греки-киприоты составляют наибольшую этническую группу (78%), турки-киприоты – являются второй по количеству этнической группой (18%), оставшиеся 4% представляют другие меньшинства. Уровень грамотности населения на Кипре составляет 97%.
Кипр получил независимость от Великобритании в 1960 году, при этом конституционные гарантии были предоставлены большинством греков-киприотов меньшинству турков-киприотов. На настоящий момент Кипр разделен на две части: греческую и турецкую, последняя объявила себя "Турецкой республикой Северного Кипра", однако была признана только Турцией.
Политическая система Кипра основана на принципах демократии западного типа. В соответствии с конституцией на Кипре существует президентская система правления. Президент является как Главой государства, так и Главой правительства. Исполнительная власть принадлежит Совету министров, которые назначаются совместно Президентом и вице-президентом. Законодательная власть исполняется однопалатной Палатой представителей (80 мест; 56 из них предоставлены грекам-киприотам, 24 – туркам-киприотам, однако заняты только места греков-киприотов; члены Палаты избираются всеобщим голосованием на срок пять лет). Судебная власть представлена Верховным судом (судьи назначаются совместно Президентом и вице-президентом).
Экономика Кипра основана на системе свободного предпринимательства. Основу ВНП составляет сфера услуг - 75,5% (торговля, ресторанный и гостиничный бизнес, финансовые и предпринимательские услуги, страховая деятельность), промышленность (в основном экспорт) составляет 19,9% от ВНП (пищевая, текстильная и химическая промышленность, металлические изделия, туризм) и сельское хозяйство вносит дополнительные 4,6% в ВНП. Валютой Кипра является кипрский фунт (CYP).
Экономическая политика Кипра направлена, в основном, на соответствие критериев для присоединения к ЕС, и действительно, на протяжении последних лет экономика Кипра показала высокий уровень роста, и валюта Кипра является относительно стабильной.
Законодательная система Кипра основана на англосаксонском общем праве, с некоторыми изменениями, заимствованными из общего права. Конституция была принята 16 августа 1960 года. Основным корпоративным законом является Закон о компаниях, глава 113, с изменениями, который был составлен по образцу Закона о компаниях Великобритании от 1948 года. Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения почти с 50 странами, включая Россию, Белоруссию и Украину, а также некоторые другие страны СНГ, Австрию, Францию, Германию, Грецию, Италию, США и Великобританию. Кипр является членом ООН, Совета Европы, Организации Безопасности и Сотрудничества в Европе, а также Британского сообщества. С мая 2004 года Кипр входит в ЕС в качестве полноправного члена.
Регистрация компаний
Основным типом компании для ведения международной торговой и инвестиционной деятельности является Частная компания с ответственностью, ограниченной акциями (Private company limited by shares). Законом, регулирующим деятельность частных компаний, является закон о компаниях кипра, Глава 113 (Companies Law, Cap. 113).
Существует несколько ограничений на деятельность частных компаний, а именно, такие компании не имеет права:
вести деятельность в качестве банка, страховой компании или предоставлять финансовые услуги широкой публике без получения соответствующего разрешения
без получения соответствующего разрешения Центрального Банка Кипра вести деятельность с резидентами Кипра, за исключением эксплуатации помещений и пользования банковскими и профессиональными услугами.
Все компании, зарегистрированные на Кипре, должны иметь юридический адрес на Кипре, а также назначить секретаря, который, с практической точки зрения, также должен быть резидентом Кипра.
Директора и акционеры
Уставной капитал кипрской частной компании должен быть не меньше CYP 1,000. В соответствии с решением директоров акции могут быть разделены на любое количество классов и серий. Выпуск акций на предъявителя не разрешен. Обычно акционерный капитал делится на 1,000 акций стоимостью CYP 1 каждая, при этом компания имеет право увеличить или уменьшить размер акционерного капитала, а также выпустить любое количество акций уставного капитала, будь то первоначального или увеличенного, предоставив привилегированные, особые или определенные права в отношении дивидендов, выплат капитала, избыточных активов, прав голоса и иных прав.
Кипрская компания может иметь одного и более акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Кипра или нет (резиденты Кипра могут выступать в качестве акционеров, только если они являются номиналами). Информация об акционерах заносится в общественный реестр, но анонимность гарантируется использованием номинальных акционеров. В этом случае номинал выпускает трастовую декларацию и документ о правопередаче. Конфиденциальность этой информации защищена законами о сохранения тайны.
Каждодневное управление компанией осуществляется директорами компании. Если иное не предусмотрено Уставом компании, каждый директор имеет полное право представлять компанию, а подписи одного директора достаточно для исполнения контракта или иного юридического документа компании.
Первые директора назначаются подписчиками Учредительного договора и Устава компании, впоследствии директора избираются акционерами компании. Однако в случае, если это предусмотрено Учредительным договором или Уставом компании, директора также могут назначать директоров компании на срок, определяемый директорами.
Минимальное количество директоров - один. Они могут быть как физическими, так и юридическими лицами. Данные о директорах заносятся в общественный реестр. Юридически не существует требования относительно резидентности директоров, однако в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Кипром, необходимо, чтобы компания считалась резидентом Кипра, и большинство ее директоров были также резидентами Кипра.
Ежегодная отчетность
Каждый год все компании, зарегистрированные на Кипре, должны подготовить и подать в реестр ежегодный отчет, содержащий данные всех акционеров, директоров, юридический адрес, данные об акционерном капитала и его изменениях. В случае неподачи такого отчета, компания может быть вычеркнута из реестра.
Кроме того кипрские компании должны каждый год подготавливать и подавать в Центробанк и налоговые органы финансовую отчетность компании, заверенную аудиторами. Это требование действует вне зависимости от того, вела компания деятельность или нет. В случае отсутствия деятельности подается пустая отчетность, но также заверенная аудиторами.
В случае несоблюдения этого требования Центробанк Кипра может аннулировать лицензию компании, и компания будет ликвидирована. Кроме того, налоговые органы могут возбудить уголовное дело против такой компании.
Если компания не подаст отчетность в налоговые органы в течение одного года после окончания финансового года, на начисленный налог компании будет наложен штраф в размере 5%.
Кроме ежегодных отчетов, все компании также должны в середине каждого финансового года подать предварительную декларацию предполагаемой прибыли за этот года. По такой предполагаемой прибыли (если она заявляется) уплачивается предварительный налог до конца года. Если компания декларирует, что она не будет облагаться налогами в этом году, а последующие отчеты аудиторов покажут, что налог все-таки должен быть начислен, компании придется уплатить штраф в размере 10% от суммы налога.
Если после подготовки отчетов аудиторов и расчета конечной суммы налога окажется, что сумма предварительно уплаченного налога составляет более 75% окончательного налога, то штраф в размере 10% налагаться не будет. Однако если предварительная сумма налога меньше 75% фактической суммы налога за этот год, то будет наложен штраф в размере 10% на разницу между предварительным и фактическим налогом.
Каждый год все компании должны проводить ежегодное общее собрание в течение пятнадцать месяцев после предыдущего общего собрания. Компания не должна проводить ежегодное собрание в год регистрации или в следующий за ним год при условии, что собрание будет проведено в течение восемнадцати месяцев после даты регистрации. Ежегодные и иные собрания акционеров и директоров могут проводиться на Кипре или за рубежом, согласно решению директоров или акционеров.
Налогообложение
В 2002 году Палата Представителей Кипра утвердила новую налоговую реформу, которая внесла коренные изменения в ранее существовавшую систему налогообложения и стала самой существенной налоговой реформой с момента основания Республики Кипр. Такие изменения были продиктованы желанием Кипра вступить в ЕС, а именно необходимостью соответствия Кодексу поведения и рекомендациям ОЭСР в отношении нечетной налоговой политики. Новый налоговый режим вступил в силу 1 января 2003 года.
Новый налоговый режим не предполагает разницу между местными и международными коммерческими компаниями - все компании подлежат налогообложению по ставке 10%. Существующие до налоговой реформы кипрские компании могли воспользоваться правом применения Предыдущего налогового режима (то есть налогообложение по ставке 4,25%) до 31 декабря 2005 года, если они получали прибыль в 2001 году. Если же компания не вела деятельность и не получала прибыль в 2001 году, или если она была зарегистрирована после 1-го января 2002 году, она уже не имела такого преимущества.
Компании, воспользовавшиеся правом применения привилегированной ставки налогообложения до 31 декабря 2005, не могут пользоваться иными привилегиями и льготами, предоставляемыми новым режимом.
Для компаний, зарегистрированных в 2002 году применимая ставка налогообложения была установлена в размере 4,25% за 2002 год и 10% начиная с 2003 года и далее. Таким компаниям было позволено получать доход из источников на Кипре, но при этом обязательным условием было заявление в Центробанк Кипра на внесение изменений в разрешении. Для компаний, зарегистрированных после 1-го января 2003 года, действительная ставка налогообложения - 10%.
Согласно новому налоговому режиму следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
Дивиденды, полученные на Кипре и за рубежом;
Прибыль от операций с акциями и ценными бумагами;
Прибыль от работы постоянного представительства за рубежом;
50% процентного дохода, полученного компанией-резидентом Кипра.
В соответствии с новым законодательством компании считаются резидентными на Кипре и подлежат налогообложению на Кипре, если управление и контроль за их деятельностью осуществляется из Кипра. Если управление и контроль за деятельностью компании осуществляется не из Кипра, или если это условие более не соблюдается, то компания не подлежит налогообложению на Кипре по доходам из источников за пределами Кипра, и компания будет считаться нерезидентной на Кипре в целях налогообложения.
Важно отметить, что только резидентные компании имеют право на получение налогового кредита по соглашениям об избежании двойного налогообложения, а также на получение одностороннего налогового кредита в отношении налогов, уплаченных в другой стране, с которой Кипр не заключил соглашения об избежании двойного налогообложения.
Подтверждением того факта, что компания является налоговым резидентом Кипра может служить свидетельство о налоговой принадлежности, выданное налоговой службой Кипра, в котором говорится, что "компания является резидентом Кипра и уплачивает налоги по своим всемирным доходам на Кипре”.
Кипрская компания подлежит обложению НДС, если она предоставляет услуги (например, занимается консалтингом, маркетингом, и т.д.) другой кипрской компании вне зависимости от того, где предоставляется услуга или превышает ли ежегодный доход от таких услуг сумму CYP 9,000. При продаже товаров (за пределами Кипра) другой кипрской компании или иной иностранной компании, не требуется регистрация в целях уплаты НДС. Согласно новому налоговому режиму ставка НДС с 1-го января 2003 года равна 15%.
Налог на нужды обороны применяется только к доходу, полученному налоговым резидентом Кипра. Нерезиденты освобождены от уплаты этого налога. Для резидентных компаний действуют следующие правила по уплате налога на нужды обороны:
Дивиденды, получаемые компанией-резидентом Кипра, а также дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, не подпадают под налог на нужды обороны;
По определенным видам процентного дохода уплачивается налог на нужды обороны по ставке 10%, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также условиями предоставления одностороннего налогового вычета
Налог на нужды обороны по ставке 15% уплачивается по дивидендам, получаемым физическими лицами – резидентами Кипра.
Налог на нужды обороны по ставке 3% применяется к рентному доходу. Основой налогообложения является валовой рентный доход, сокращенный на 25%.